Məsələ: "Alfa" MMC istehsalat fəaliyyəti ilə məşğuldur və mikro sahibkarlıq subyektidir. 2023-cü il üzrə şirkətin maliyyə göstəriciləri aşağıdakı kimidir:
• Ümumi gəlir (ƏDV-siz): 100.000 manat
• İstehsalatla bağlı sənədləşdirilmiş xərclər: 60.000 manat
• Sənədlə təsdiq olunmayan yemək və əyləncə xərcləri: 5.000 manat
Tapşırıq: "Alfa" MMC-nin 2023-cü il üçün mənfəət vergisini hesablayın.
Həlli:
1. Tanınan (gəlirdən çıxılan) xərclərin müəyyən edilməsi:
◦ İstehsalat xərcləri (60.000 manat) – gəlirdən çıxılır.
◦ Sənədləşdirilməyən və əyləncə xərcləri (5.000 manat) – gəlirdən çıxılmır (Maddə 109).
◦ Cəmi gəlirdən çıxılan xərc = 60.000 manat.
2. Vergitutma bazasının (Mənfəətin) hesablanması:
◦ Mənfəət = Gəlir – Çıxılan Xərclər
◦ Mənfəət = 100.000 – 60.000 = 40.000 manat.
3. Verginin hesablanması:
◦ Müəssisə mikro sahibkarlıq subyekti olduğu üçün Vergi Məcəlləsinin 106.1.20-ci maddəsinə əsasən mənfəətin 75%-i vergidən azaddır.
◦ Vergi tutulan mənfəət = 40.000 * 25% (və ya 100% - 75%) = 10.000 manat.
◦ Vergi məbləği = 10.000 * 20% = 2.000 manat.
Cavab: "Alfa" MMC 2.000 manat mənfəət vergisi ödəməlidir.